財經智庫
企業主如何從新稅法中獲益
By Ellen Chang
2018年的聯邦稅收改革法对企業主今年的稅務申報有哪些影響？
2018年聯邦稅改法案推翻了許多常見的稅務規劃策略，同時也改變了許多企業稅務扣除項目，幫助企業主節省稅務支出。
2017年12月通過的《減稅與就業法案》（Tax Cuts and Jobs Act，簡稱 TCJA）對原本的稅法做出了許多調整，幾乎影響到所有企業和個人。儘管明年的報稅情況會有所不同，但企業主仍有充足的時間做出稅務規劃調整，或與稅務顧問討論一些關鍵問題。
Dustin Stamper是芝加哥財務諮詢公司均富國際（Grant Thornton）的一名執行總監，他說：「大多數個人和企業對稅制改革的瞭解遠不如他們想像得那麼多。關鍵是要考慮到改革中隱藏的變化，比如稅率等級門檻（tax bracket thresholds）的變動以及最低替代稅減免（alternative minimum tax relief）。實際上，這些改變對報稅的影響比想象的更大。」
稅收改革讓中小企業受益
美國國稅局（IRS）表示，新稅法中的許多改變對中小企業主是有利的，比如允許他們用更多企業資產來抵消當年的應稅收入。
另一個好處是，企業現在能夠在可折舊資產（depreciable assets）投入使用一年內進行沖銷（write off）。Klatzkin & Company是一間位於紐澤西州漢米爾頓市（Hamilton, NJ）的財務諮詢公司。其合夥人、註冊會計師John Blake說，企業如果在2018年底前購買設備，就能享受這項福利。
Blake還表示：「購置回來的設備投入使用後，還可以為企業節省部分稅款。《減稅與就業法案》對稅法做了許多改變並對企業主造成直接影響。」
新稅法的第179條款將最高花費抵扣額從原來的50萬增加至100萬美元，還將扣減額成比例漸失門檻（phase-out threshold，即在申報稅務時，若企業申報額達IRS設定的數值時，其享受的稅收抵免將減少）從200萬美元提高到250萬美元。這些改變適用於企業在2017年12月31日以後的納稅年度開始使用的資產。
在新稅法下，使用過的資產也被列入紅利折舊（bonus depreciation）範圍。Blake表示，根據先前的法律，企業只能對新資產申報紅利折舊。IRS現在規定，回收期不超過20年的可折舊商業資產和一些特定財產可申請全額折舊扣除。機器、設備、電腦、電器和傢俱一般都符合條件。新稅法還將紅利折舊適用範圍擴展至某些電影、電視和現場影視製作的費用，以及一些符合條件的使用資產。
娛樂費用不再是扣除項
新的稅法規定，娛樂費用不再是扣除項。根據舊稅法，一半的娛樂費用是可以被扣除的。而在新稅法下，與客戶和供應商的商務午餐和晚餐仍然符合扣除50%的條件。
「重要的是，企業主應將娛樂、餐飲和旅費分開，以確保得到全額扣除。」
Blake表示：「重要的是，企業主應將娛樂、餐飲和旅費分開，以確保得到全額扣除。」
《減稅與就業法案》中有一個新的合格商業收入（Qualified Business Income，簡稱QBI）扣除額。QBI是對過渡實體（pass-through businesses）淨收入的20%進行抵扣。「過渡實體」通常包括小型企業股份公司（S-Corp，1120S表）、合夥制公司（Partnership，1065表）以及個體戶（Sole Proprietorship，1040的C表）。其優勢在於企業所得、虧損、抵扣和稅務優惠直接「過渡」到股東、合夥人、業主，按其利益份額計入個人收入繳稅，從而避免了傳統C類股份公司（C-corporation）「雙重稅負」的問題。
Blake說：「這類扣除額有很多門檻和限制，企業主有必要和稅務規劃人員商討，看看如何更好地利用這些扣除額。例如，為了拿到小型企業股份公司收入的最高扣除額，企業主可以在合理範圍內少拿一些工資。」
Sequinox是一間位於賓州蘭開斯特（Lancaster, Penn）的金融規劃公司，其總裁兼註冊理財規劃師（Certified Financial Planner，簡稱CFP）Joe Wirbick說，那些享有20%過渡實體稅收減免的企業應該考慮推遲沖銷（delayed write-offs）。
Wirbick進一步解釋道：「對過渡實體的企業主來說，第179條款對於折舊的規定或許不是最好的選擇。企業主也許應考慮透過申報更高的淨收入來獲得20%的扣除額。如果稅率最終回升，企業主仍然可以在其所屬的稅收等級中享有最高的扣除額。」
企業結構是關鍵
Michael Greenwald是紐約財務諮詢公司Friedman LLP的合夥人兼企業和營業稅業務負責人，他表示，公司的結構性質直接影響報稅時要考量的因素。
Greenwald說，選擇合夥制或有限責任制（limited liability）的企業主應該瞭解，如果透過貿易或商業行為獲得的收入符合所得稅繳稅標準，那麼企業主就可能需要繳納自雇稅（self-employment taxes）。即使企業主沒有收到該類收入，此規定仍然適用。要注意的是，如果企業結構為有限合夥制（limited partnership）或有限責任公司（limited liability corporation，簡稱LLC），即企業主所有權相當於有限合夥權益，那麼該收入可能不需要繳納自雇稅。
Greenwald建議企業主向稅務顧問諮詢，瞭解企業是否需要在賺得收入基礎上額外繳納0.9%的聯邦醫療保險（Medicare）附加稅或3.8%的淨投資所得稅（net investment income tax，簡稱 NIIT）。當一家公司以小型企業股份公司設立時，只有企業主的工資才需要繳雇傭稅，可能還要繳0.9%的聯邦醫療保險稅。同樣，當企業為C類股份公司時，也只有企業主的工資需要繳雇傭稅和0.9%的醫療保險稅。
IRS正著重調查那些按錯誤分類支付給股東員工（shareholder-employees）的公司，因此企業主需要注意，否則最終將遭罰。
企業主應有計劃地與稅務顧問討論這些問題，這不僅可以省去下一年的煩惱，還可以提前計劃支出和其它項目，以促進業務增長。
翻譯： Sandy Wang