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美國小型企業如何因應新稅法

企業家們如何利用新稅法在2018年實現收益最大化。

2017年12月美國國會通過了新稅法法案。小型企業主們紛紛開始摸索新稅法對企業和員工在報稅時的影響，以及他們需要在今年所做的調整。新規定中的部份條款為企業減免掉許多稅負，並有可能為企業主帶來更多優勢。

芝加哥保險公司Insureon和商業網站Manta近期進行的一項民意調查顯示，大多數的企業家認為稅法將對企業產生正面影響。調查發現，83％的人表示，新的稅收改革對企業發展有利；這其中有38％的人表示將僱用更多員工，28％的人計劃投資新技術和研發以擴大公司規模，13％的企業主表示將發放獎金，10％將提供新的員工福利，如醫療保健和退休計劃等。此外，調查還發現，80％的企業家支持該法案。

華盛頓特區（ Washington, D.C. ） 非營利公共政策和研究機構布魯金斯研究院（The Brookings Institution）指出，95％的企業是納稅中間實體（pass-through entities），這意味著他們無需繳納所得稅。新稅法對這類企業淨收入的20％免徵稅。

調整季度付款

Chris Colyer是新澤西州李文斯頓市（ Livingston, N.J. ） WISS & Company會計事務所稅務服務部的合夥人，他表示：「在稅率較低的情況下，根據預計收入按季向國稅局繳稅的小型企業主，應與其會計師討論調整分期付款方式。」

將額外收入存入公司的401（k）計劃或個人退休帳戶（IRA）最為有利，因為這樣做，小型企業主不僅可取得額外的退休儲蓄金，還能節省稅負。為員工提供更高的退休金也能獲得稅收優惠。

他補充道：「企業主將額外資金存入支票或儲蓄帳戶將無法獲得稅務的優惠。」

Colyer建議，企業主需謹慎行事，在作出任何重大的決定前，應至少觀察數個月，而非將額外收入急於投入到公司的擴展上。

註冊理財規劃師、Palisades Hudson金融集團投資長Paul Jacobs表示，20％的免稅額將變相為企業提供更多資金，以發展其它項目或增加利潤。

他補充道：「新稅法將影響到獨立承包商和獨資企業，反過來又幫助了中產階級。」

負債成本更高昂

Colyer指出，過去的稅法一直鼓勵公司舉債融資，因為利息支出可用於抵稅。

他說：「在過去，公司的創辦人或總裁應該選擇擁有更多的負債而非資產，因為這樣可以減稅。」

這一趨勢現在已經改變，因為新稅法為債務利息支出的稅務減免設立了上限。對於在過去三年內平均總收入不低於2,500萬美元的小型企業來說， 其SBA小型商業貸款和房地產抵押貸款的稅收減免額現在已被設定了上限。

目前公司在報稅時，僅能減免其淨利息成本的一部分，或未計利息、稅項、折舊及攤銷（EBITDA）利潤的30％。這一條款適用於任何情況，包括在稅法通過之前取得的債務。

Colyer說：「這是稅法第一次對可抵扣的利息額度進行限制，並將重點重新放回到資產。」

他表示，這一變化將導致負債成本上升，政府也不再鼓勵公司承擔更重的債務水平。

Colyer說：「這對高槓桿的企業來說是個不利因素，會抑制其對債務的運用。」

鼓勵購買新設備

過去，當企業購買新設備時，他們不得不在未來數年內攤銷折舊費用。

如今，新稅法允許企業在第一年裡扣抵100％的成本。這一變動對企業有利，並鼓勵資本設備採購，例如購買一部價值10萬美元的烤箱、3D打印機、甚至房地產。

Colyer表示：「如果公司購買新設備，他們便可以獲得高額的稅收減免，並減少賦稅。」

翻譯： Sonia Yang

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